还加拿大一个真实的“遗产税”

前两日一则标题为“抢钱，丈夫去世，加拿大妈妈被CRA要求交27万的税”的文章刷屏了朋友圈，作为移民的我们，对于陌生、稍显复杂的CRA规则感到陌生和忌惮，再被如此引爆的标题更是弄得人心惶惶，甚至有些人就此考虑是否需要回头

今天用5分钟的时间还原这个真实的案例，看看问题出在哪里？加拿大的“遗产税”是如何的？

1.案例概括

菲利普先生2017年8月过世，享年74岁，按照加拿大规定；在他71岁的时候将自己的RRSP转为RRIF （有关于加拿大的养老金参见平台相关文章）
当菲利普先生过世时，会计师通知太太Donna，她要付给CRA$27万的税，这是一笔对所有人来说比较大的现金支出，因此就有了这个案子
太太Donna由于没有$27万的现金，因此就用RRSP做抵押借了$18万出来将欠税付清，然后将房子做抵押，将RRSP LOAN还清，因为房子做抵押的利率会低于RRSP LOAN

以上就是案件背景的全部，其实这类案件在BK日常的工作处理中是普遍遇见的问题，的确有些棘手，需要做的paper work很多，我们需要为客户和税务局CRA申请reopen这个file，要FIX这个问题，节省下这个$27万税金也确实可以达成，下面我们就来看看，应该如何处理

2. 加拿大和遗产过户有关的费用有两个：Tax& Fee

税I，Terminal TAX：

就这个案子而言，RRSP/RRIF是一个延税账户，由于我们当初存RRSP的时候已经拿到了退税，因此当人过世的时候，这个退休账户内的所有资产将会100%计入过世者最后一年的收入，没有ACB的概念，也没有capital gain, dividend的credit，政府的意思是建议所有人在有生之年将退休账户内的金额用完，并不建议大家留给下一代；因此就算是RRSP写了beneficiary，它也会是100%加税，例如若RRSP/RRIF账户内有$10万，那么这个$10万就会成为“过世人”的所有收入，而将MTR冲到50%

税II,ESTATE TAX:

在遗产过户前，所有的遗产将会视作一个单独的报税人，必须每年报税；而依照目前政府处理的速度而言，所有含有房子的遗产过户最起码需要1年以上的时间，因此这个税也是常见的，就像本案例，死亡时间是2017年8月，直到2019年案子才结，经历了2年，但这里篇幅有限就不涵盖了

费用FEE：

所有遗产进行过户时，除了要向CRA清税之外，还需要准备的费用就是这个PROBATE FEE了，根据所在省份的不同，这个费用各不相同，以安省为例：首$5万为$5/$1000,之后就是$15/$1000了。

这个费用并不是交给CRA的，而是安省政府。哪些财产是需要缴纳这个费用的呢？所有的资产：房子、现金、基金、股票、车子，度假屋、游艇、家具；哪些资产免交：保险赔付、有受益人的账户，例如TFSA、RESP、RRSP，就是我们俗称的注册账户，以及我们的保本基金。但如果以上可以免交的部分如果没有写受益人，那么依旧需要过probate，这个费用也就需要交纳；其实很简单的理解是：为了避免今后在遗产上有任何纷争，在遗产分派前由政府的遗产处理部门做一个认证过程，当然，政府认证了就需要交政府手续费

以上就是我们遗产处理过程中最常见涉及的税和费用

3.本案的BUG

第一个错误：RRSP转入到RRIF，发生时间：菲利普先生71岁的时候

根据规定，所有人的RRSP账户在71岁必须转入到RRIF账户，这两个账户没有太大不同，RRIF账户是必须每年有一定数量的withdraw，而计入报税收入（RRIF的游戏规则不在这里细诉了），转的时候很方便，就是填一张表格或者就自动转。问题来了，就因为很简单，很多人就会认为这两个账户是互通的！所以想当然的认为RRSP的受益人理所当然就是RRIF的受益人；但，由于RRIF理论上是一个新的账户，因此你需要填写受益人，如果不填写，那么默认为你的RRIF受益人是你的ESTATE（遗产账户），那么就需要缴纳probate费用

第二个错误：缺失受益人，丢失了SPOUSALROLLOVER 的权益，发生时间：菲利普西先生71岁到74岁之间

根据CRA规定，夫妻之间的资产转让是可以延税（很多人喜欢用免税，其实不是免税是延税），也就是说如果菲利普先生写了受益人是他太太DONNA，那么他这一笔RRSP的税可以延迟到他太太DONNA死亡的时候，由Donna的estate去缴；

虽然是延税，但好处是：第一可以split income，Donna可以分摊每年支取，那么最高税阶不会冲到那么高；另外，至少可以有一个现金准备的过程，免去了需要借贷而产生不必要的利息

第三个错误：忘记在菲利普死后第一次报税时使用spousal rollover的权益，发生时间：菲利普先生死后第一次报税

Spousal rollover的好处在前一条已经说了，那么是否如果miss就无法修正了呢？不是！如果不小心MISS了，其实可以在菲利普先生死后第一次报税的时候由遗嘱执行人（executor）和 Donna一起通知CRA，要求对这笔资产执行spousal rollover，这个CRA也是接受的

4.目前如何处理

三次的错误是否就注定了DONNA就需要付这个$27万的税金呢？NO，这个案子可以打回来,可能性是99.99%。首先需要要求CRA reopen这个案子，然后进行申诉要求重新执行spousal rollover，在executor和Donna 的要求下

很容易吗？不容易！你有理，但由于一些技术处理上的问题，你MISS了一些细节，现在需要FIX；我们上庭都需要有一个律师，律师并不是颠倒黑白，律师的职责是用法律能够接受的用词、论点和语言去和法官交流，让法庭能够更好的理解整个案子；税务上也是一样，需要一个专业的人在游戏规则允许的范围内，为你把话说明白了；

税务政策上有很多的stratege可以做，但放弃了就只能按照常规去缴税，并不是默认你就可以自动的享受减税或者免税