公司留存资金投资收益的税收介绍

我们之前写过,专业服务人员收入较高时可以考虑建立公司来运营业务,递延一部分所得税,以此增加一定量的可投资流动资金。今天我们接着这个话题,讨论一下这些企业留存收益投资后产生各类非主营投资收益的税收情况。

之前说过,在加拿大一笔收益从公司走一圈分到股东,跟直接让这个股东个人收到这笔钱,综合税率差异不大。在这个总体目标下,为了避免重复收费,加拿大的税务体系就被弄得比较复杂。特别是在非主营业务的投资收益征税方面,而这个复杂的税务体系在各个省的不同省级税率下又产生了少量偏差。简单来说就是有些收益直接分配到个人会更划算一些,有些则留存在公司更划算些,由于每个省的明细税率不同,计算结果会不太一样, 接下来我们看几个例子。


利息收入(其他投资收入)

2022年安省某个加拿大私人企业(CCPC)的非主营业务利息收益是CAD $10,000,报税时将会产生$5,017的税额,其中$1,950为不可退税额,$3,067计入分红时可退税账户(Refundable Dividend Tax on Hand - RDTOH),此时公司留存金额$4,983,可以继续投资。如果此时选择将收益全部分配给股东(假设股东只有一个,且有其他收入),留存资金加上RDTOH退回的$3,067,总共可以分配$8,050给股东,按照安省的小企业分红税率(none-eligible dividends)47.74%,个人缴税$3,843,剩余$4,207。根据这个计算可以发现,在安省,以2022年的税率同样一笔税后收入用来做固定收益投资,通过公司投资时,得到收益留存在公司比立即分发给个人能结余$776,别小看这7.8%的现金流结余,低息时代无风险的利息率才多少。

如果这笔利息收入不是从公司投资出去的,而是直接个人投资呢?安省的利息收益最高税阶是53.53%,即税后可以留存$4,647。您会发现通过公司走一圈到个人手上,跟个人最高税阶直接投资相比,最终损失$440,即亏4.4%,这是联邦和省税综合影响的结果,各省的影响额会不太一样。这就是一个需要考虑的平衡了,如果投资本金来自于公司的主营业务收入,那当年留在公司,递延所得税就有27%~41%(一般企业和小微企业综合税率不同)。 综合来看,以安省2022年的税率,留存资金投资一般投资项目获利时能获得最大可投资现金流的方式是留存在公司里。资金规模较大时具体筹划一下总是没什么坏处。

合格股利分配 也有收益留存在公司会略有不划算的情况,比如BC省的合格股利收入。合格股利(eligible dividend)一般是指上市的加拿大公司或者部分采用普通公司税率(即没有小公司优惠税率)的公司发放的股利。不以投资股权为主营业务的运营公司收到一笔合格股利分配$10,000,需要申报一笔Part IV可退税,$3,833,公司可以留存$6,167,等股利最终发放到个人的时候退回$3,833,即发放股利$10,000到股东,再按照相应税率36.54%缴税,个人留存$6,346。可以看到合格股利通过运营型公司直接发放到个人其实更划算。由于税率不同,若是在安省会算出资金留在公司略划算。 当然,这是比较简单的情况,考虑更全面一些的话还可以比较一下纯持股公司(Holding Company)和运营公司(Operation Company的现金流差异,不过这个会涉及Subsection 55(2),讨论起来比较复杂,本篇文章里就不赘述了。

上面简单举了两个省不同投资类型的例子,还有很多投资类型没有提到,比如资本利得,非合格股利(Non-eligible),海外投资收益等。当然,这些计算只是总体资金管理和税收筹划中的一步而已,实际决策的时候还需要考虑很多事情,比如家庭中短期开支预期,企业总被动收益资产是否会超出小企业税收优惠的标准等等。相关需要的老板可以联系我们进一步沟通。


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