加拿大创业随笔之三报税很重要(2)

上次我们简单举了几个例子展示了“万税之国”—— 加拿大在企业税设计方面的一些特点。今天我们针对去年发的一些补贴,说说企业获得这些针对疫情的福利或者补贴后,报税的注意事项。特别鸣谢,在中加两地都有丰富实务经验的陳一韻会计师为本文提供的观点和建议。

>>>>紧急工资补贴(Canada Emergency Wage Subsidy, “CEWS”)


雇主最高可以拿到(不高于最高限额)75%的工资补助。这个估计是政府在疫情中对企业补助金额最大的一个项目,并且仍然在进行中,按照目前这个疫情发展,估计还会再持续一段时间。


这个补助在会计处理上其实比较直接,收到的相关补贴都是用来发工资的,一进一出理论上不会有差额留在账上。


CRA专门为T4(已付薪酬声明)增加了福利补贴的内容,也特别提醒公司要记得把这笔补助计入应税收入的表里(Annual Return of Income, e.g. Corporation Income Tax Return, Partnership Return)


>>>>临时工资补贴 (Temporary Wage Subsidy,“ TWS”)


这个是针对2020年3月18日到6月19日期间仍然在支付工资的企业的补助,雇主可以“拿到”相当于支付工资的10%的补贴(不高于最高限额)这个补贴是不用事先申请的,实际的补贴形式是雇主判断自己符合条件,就可以将相应金额的代扣代缴的雇员薪资所得税留在公司。


符合条件并执行补贴的公司需要在报税的时候填一个PD27表以说明代扣薪资所得税的差额原因。当TWS跟CEWS一并申请的时候需要在计算CEWS的时候扣去TWS金额的部分。这个计算关系也会在PD27表里体现出来。


对TWS的会计处理也需要注意:虽然对大部分公司来说没有实际收到额外的钱,但是这笔少交的税额也需要被记为应税收入。CRA会通过PD27表来判断公司是否符合申请TWS的条件,违规少缴税额的公司会有利息和罚金。


>>>>加拿大紧急商业贷款 (CEBA)


符合要求的企业可以拿到联邦政府最高6万加币的贷款。已经申请了第一阶段4万的公司,如果想要申请第二阶段2万还是需要另外提交资料来说明情况的。截止最近,CEBA已经发放了413亿加币,近82万家企业申请了第一阶段,40万家申请了第二阶段。


这些贷款,2023年之前都不用缴利息,也没有固定还款要求。额外福利是,如果企业能在2023年之前还清大部分贷款,有一定比例的贷款就不用还了。具体来说,第一阶段可以免还25%,第二阶段可以免50%。


当然,企业绝对不能刚刚借出来钱,下个月就还钱(又没利息,何必这么着急),以“锁定福利”,因为税务局明确说这个是给企业救急用的,没有紧急资金需要的公司借了这些钱,大概率会被CRA找麻烦。


去年11月,CRA向外确认了可豁免的贷款金额,根据ITA s. 12(1)(x)的规定,需要在获得款项的当年作为应税收入来报税的。若两年后发现不符合豁免条件,再回溯调整2020年的收入。


企业也可以寄一封说明信给CRA,选择把相应金额记为冲抵费用(购置资产相关的费用除外),这样,如果当年没有来得及用这些钱,有一定比例的费用可以冲减到下一年去,缓解税收压力。另外,再提一句,这个算是政府补助,在计算是否符合CEWS资格的时候是不用计算各种形式的政府补助的,所以CEBA计入的豁免贷款收入,并不在CEWS收入计算的范畴内。



我只列举了一部分补贴,去年应该还有一些其他现金补贴和税务减免。


对小公司来说,如果领了补贴,比往年报税肯定要复杂很多,建议公司里没有税务会计专员的话,还是找个专业机构来做2020年的报税比较合适,毕竟CRA发了这么多税金出来,未来肯定会下大力气来审计。


感叹一下,CRA发个钱也能换这么多花样,实在是对自己的数据系统太有信心了。BTW,虽然美加两国税务局都已经做到很完善了,加拿大很多研究税务的学者还是经常吐槽美国IRS不好好设计联邦税,明明有很多方法可以让税收更合理,非要一刀切。


今天不展开了,下次我们说说CRA精心而优雅的设计在遇到千奇百怪的企业运营现实的时候让会计师们有多崩溃。

资料来源:

https://ceba-cuec.ca/

https://members.videotax.com/technical-interpretations/2020-0861461E5-ti-tax-treatment-of-loan-forgiveness-under-ceba

https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/subsidy/emergency-wage-subsidy/cews-after-apply.html

https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/subsidy/temporary-wage-subsidy/tws-reporting.html

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