2022 tax year CRA 审计新动态

每年报税是在加拿大生活的人最头（心）痛的事，需要大家花费很多的时间和精力；特别是对于新移民或者登陆不久的人来说，这是一个全新的知识领域；很多人都会提及税务规划（tax planning），但究竟什么是税务规划，什么样的税务规划会成为CRA审计的重点？你的税务规划是否能够经得起ITA （税法）的考验？有哪些是不能动的cheese？

要理解以上的这些问题，首先要弄明白CRA究竟是谁？在整个加拿大经济以及政府职能部门内CRA担任了什么样的角色，以及加拿大的经济体系系统

CRA究竟是谁？

Canada Revenue Agency (CRA)

加拿大联邦政府负责管理以及执行加拿大税法的行政部门；CRA的行政职权是负责管理众多不同和税法相关的program，例如：负责收集联邦的收入税、消费税以及其他的税金

Department of Finance (DOF)

加拿大财政部是加拿大的联邦政府机构，主要负责加拿大的财政预算、政府经济，它的主要职能包含了经济政策的发展、财政管理、税收政策、金融部门的监管、国际经济等；其中我们的主要税收政策以及社会福利的项目都由DOF来支持和决定

Tax Court

税务法庭在加拿大是一个专门的法院，由两个系统组成，分别为联邦SCC以及省级；它是对于纳税人与加拿大税务局（CRA）之间关于税收（联邦或者省级）的纠纷具有管辖权；它的主要功能包含：

税务纠纷的裁决，这包含了income tax, GST/HST, 以及其他的税务的争议；

税法解释，法院解释和适用联邦联邦税法、法规和政策，并发布具有法律强制执行力的具有约束的决定，还为我们纳税人和税务专业人士提供有关于税法解释和应用的指导；

由以上三个部门组成了我们加拿大保障经济稳步发展的三大支柱， CRA在其中起到了一个核实税务信息以及collect money的角色，也可以说是为整个加拿大的经济命脉“带面包”回家的角色；国家就是一个家，当经济发生压力的时候，我们首先考虑的是开源节流；开源对于国家机器来说唯一的途径就是征税，因为无论是issue 新的债券或者是增发货币都有相应的经济后果产生和需要承担，而盯紧了税收可以说是最没有“后果”的个开源在理解了以上的经济行政架构后，我们来看一下，往年加拿大的税收主要来自于哪些方面以及它的expense，这就为我们的审计重点提供了信息

税收

2020 到2021税务年，加拿大的税收 (billion)

个人income tax: $174.80, Corporation $54.1, Non-resident (非居民) $8.1， GST/HST $32.4，进口税$4.3，能源税 $4.9 ，以及EI $22.4, 加上其他的一些program，所以在2020年到2021年，CRA为国家带来了$3164.46亿元的年收入

黑钥金融税务部分析，在所有所得税收入类别中，personal income tax 是联邦政府的主要也是最大的收入来源，占2020年-2021年总收入的55.2% （高于 2019-20 年的 50.2%）；而加拿大的 corporation income是第二大收入来源，占 2020-21 年总收入的 17.1%（高于 2019-20 年的 15.0%）。非居民所得税收入是一个相对较小的收入来源，仅占 2020-21 年总收入的 2.6%（低于 2019-20 年的 2.8%）

除了上述和收入（无论是公司还是个人）有关的税务收入，另一个最大的收入来源就是我们的GST/HST，占到2020-21 年联邦总收入的 10.2%（低于 2019-20 年的 11.2%）。其他税收和关税的剩余部分占联邦总收入的 4.6%（低于 2019-20 年的 4.9%）。EI 保费收入也占 2020-21 年联邦总收入的 7.1%（高于 2019-20 年的 6.6%）。

黑钥金融咨询公司税务部又将2019年-2020年和2020年-2021年的CRA generate的收入做了对比发现

• 2020年-2021年个人所得税收入增加了 $72 亿，即 4.3%

• 2020年-2021年企业所得税收入增加了 $41 亿，增幅为 8.1%

• 非居民所得税收入由非居民就来源于加拿大的收入支付。 这些收入减少了 $14 亿，即 14.4%。

• EI 保费收入增加了$2亿，即0.8%

• 其他税收和关税减少了 $69 亿，即 12.9%。 GST revenues 减少了 $50 亿

GST /HST的减少是由于当时大部分零售业的暂时关闭以及2020年5月份当时引入的一次性GST/HST的credit payment补贴；而covid期间，国家之间无论是人和商业往来都极剧减少，因此非居民所得税减少也是情有可原；但是个人和企业的所得税的增加真的是由于国家给了补助还是CRA 加紧了对于收入的审核和把关？

在分析了CRA给国家带来的收入之后，我们再分析一下政府主要的支出，这样能够帮助我们更好的完成这个税务核查重点的拼图联邦支出可分为四大类：转移支付（占所有联邦支出的大部分）、其他直接计划支出、公共债务费用和净精算损失。可能会看不懂，我们来解释用白话来解释一下你就会明白

转移支付

也就是取之于民用之于民；此类别包括老年人、EI 、支持措施以及儿童福利，包含了加拿大 COVID-19 经济应对计划下引入的 CERB 和加拿大恢复福利（CRB、CRSB以及CRCB） . 考虑到通过 EI 运营账户处理的 CERB 福利，CERB 和加拿大其他复苏福利占总支出的 12.5%，而向个人的主要转移支付的其他部分占总支出的 18.6%。这个总转移支付占到国家指出的31.1%

向其他各级省政府的转移支付——包括加拿大全民健康计划的支付、加拿大社会福利转移支付、家庭护理和心理健康转移支付、财政安排（均等化、向地区转移支付、一些较小的转移支付计划和魁北克减排计划）、加拿大社区建设基金（ Gas Tax Fund）转移，以及通过疫情期间：经济应对计划：向各省和地区进行的一些一次性转移——占 2020-21 年总支出的 16.6%。

以及别忘记了，还有作为疫情经济应对计划的重要一部分，CEWS 向符合条件的雇主提供付款，占 2020-21 年总支出的 12.4%。此类别还包括 10% 的雇主临时工资补贴。

其他支付转移项目

其他直接计划支出，即我们加拿大政府 131 个部门、机构以及合并的皇冠公司和其他实体的运营支出，占 2020-21 年总支出的 18.5%。这比 2019-20 年的 25.5% 有所下降，反映出作为加拿大 COVID-19 经济响应计划的一部分，上面的转移支付占当年支出的比例显着增加。

黑钥金融咨询公司税务部 在解析了2020-2021年的国家收入和支出后，黑钥金融咨询公司税务部有理由认为，从“开源”来说，CRA对于2022税务年税收的审核重点将会放在除了个人、公司的审核之外，还有重点放在GST/HST，毕竟这三项是CRA的主要三大收入来源，抓住了这三个，那么收入就稳了；

另外比较特殊的是项目重点则是对于2020年-2021年支出的追回，这也将会帮助CRA从支出中进行“创收“；据黑钥金融咨询公司税务部的可靠消息，CRA对于福利追回增添了人手，主要为CERB以及CEWS错误申请或欺诈的go after；同时消息透露，目前CRA的工作人员要求30% 的工资涨幅，商谈有向好的方向发展，也就是如果这个工资增幅兑现，那么CRA的工作人员将会完全到位，对2022税务年的税务进行审核；要想到的是，这个工资的涨幅将会继续增加政府职能部分的开支，而是否会通过CRA 承诺以更多、更有效的税收以及漏税、逃税追讨来完成协商呢？

最后，黑钥金融咨询公司税务部也要告诉大家，虽然有意漏税、逃税不可以，但现实中我们遇到更多的是在这些“结果”背后的各种“情有可原“，而我们纳税人可以就 CRA 的决定、一些错误的理解而向加拿大税务法院提出上诉。

这包括对评估、重新评估、处罚和 CRA 做出的影响纳税人纳税义务的其他决定的上诉。同时税务法庭也提供替代性争议解决服务，包括调解和和解会议，以帮助各方在正式听证会之外解决争议。总的来说，加拿大税务法庭在确保纳税人根据联邦税法得到公平公正对待方面发挥着关键作用，并为解决纳税人与 CRA 之间的纠纷提供了一个论坛。

作为纳税人做好稳妥、周全、准守税法的税务规划，然后别轻易放弃自己的权利，包含了澄清、解释和争取自己的权益

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