2023 联邦政府预算对我们的实质影响

2023年的联邦政府预算昨天在渥太华进行的news release，正式的预算内容还需要通过公众以及专业人士协会等民间组织的征询意见，最后才能修改通过；但就昨天发布的内容也的确是一个较为具体的框架结构的呈现

黑钥金融咨询公司税务部根据public以及内部咨询意见报告，就税务条款的细节变化和大家进行一个分享，因篇幅有限，此处仅摘取和我们比较相关的内容；此文版权归属黑钥金融咨询公司

就昨天联邦政府预算税务部分我们分为两大类和大家做一个update：Tax Expenditure & Tax Levy

Tax Expenditure (税务开支)

中产以及低收入家庭（个人）补贴

The Grocery Rebate

从2023年1月开始，进一步提升GSTC的退税（GTS/HST）, 符合申请条件的坑人将会从2023年1月开始做2倍的追溯，这个退税补贴将会通过GSTC系统进行退税，当预算通过后将会第一时间进行退税

联邦超市回扣是什么？

联邦政府将一次性的GST回扣加倍，以支持低收入的加拿大人，这项25亿加元的措施被称为“超市回扣”。这笔钱可以用于任何事情，但这个program的名称其实是对不断上涨的食品价格的一种暗示。

对于一个有两个父母和两个孩子的符合条件的家庭，最高回扣金额为467加元，相当于不到每周9加元。没有孩子的单身人士将获得最高234加元的回扣，而老年人平均将获得225加元的回扣。

谁有资格获得超市回扣？

这项回扣将向预计有1100万低收入和中等收入的加拿大人提供帮助，以应对上涨的开支。财政部长Chrystia Freeland在议会演讲中表示，“脆弱”的加拿大人“仍然感受到物价上涨的冲击”。她说这份预算“为最需要的人提供有针对性的通胀救济”你是不是政府眼里那个“最需要的人”？请follow我们的平台

RESP 教育基金

从2023年3月28日开始，从RESP取钱(EAP)的第一年限额提升：

·第一个连续13周的全职注册学期，从原来的$5000升至$8000

·第一个连续13周的part time 学期，从原来的$2500升至$4000

对于分居或离婚的父母来说，可以选择joint RESP account，这在现有的RESP policy是不允许的，目前的政策是当父母分居或者离婚的时候， RESP账户资产必须做分割，这种做法也促成了很多的纠纷，详见平台之前的RESP的税务案件

business的商业税务补贴就像我们online系统的商业税务补贴一样，加拿大对于全球climate change protection一直是抱着全力以赴的姿态，这次2023年的联邦预算中，也将很多的税务补贴用在清洁能源的投资项目上，这些包含了Geothermal Energy（地热能-“地心打洞”）投资的税务补贴，清洁能源制造业的投资补贴、清洁氢的投资补贴以及此类相关企业的人工补贴等，这部分的税务补贴都在15% 到30%之间，对于此类商业的要求以及细节尚未公布

Tax Levy

高收入人群的个人税务

AMT征税系统

AMT 是一个和现有个人征税系统平行的一个另类个人税计算系统，这个系统一直存在，只是平时不太被提及；简单来说，在常规计算税赋的系统里，我们会有很多的tax credit去帮助我们减少缴税，但在AMT计算系统里面，限制了很多的税务减免以及tax credit 使用，而使得我们的应缴税会理论上增加很多，当AMT系统和regular系统的应缴税系统进行比较，用高的数额作为应缴税数额

AMT系统变化：

·联邦的AMT rate从15% 提高到20.5%
·AMT现有的起征税（个人以及个人遗产）为$40,000，更改后的起征税大约为$173,000 （2024 tax year），每年跟着inflation增加·增加资本增值inclusion从80% 增加到100% （普通计算系统 capital gain 为50%），而资本亏损以及生意投资亏损的抵扣只能使用50%
·雇员股权期权benefit100%计入收入
·慈善捐赠的股票增值的30%将会计入收入，此条同样适用于适用雇员股权期权的捐赠
·在正常税务计算系统之下的很多50% 收入减免，在AMT系统之下将不会被允许（具体类目请联系黑钥金融咨询公司税务部）
·只有50% 的non- refundable tax credit 可以用来降低AMT系统下的税赋

以上AMT的改变将从2024年开始，联邦预算显示就这个AMT税务系统将会从2024年开始，在未来的5年之内政府将会增加30亿加币的收入

高净资产企业主的资产传承

2021年我们announce了Bill C 208, 什么是Bill C 208?

Bill C-208修正所得税法案，为希望将小企业、农场、渔业等business的股份转让（出售）给其成年子女或孙子女的人提供税收减免。它允许intergenerational transfer ,和将这些股份出售给非关联公司的情况受到相同的税务对待。

在该法案通过之前，当企业所有者将其公司的股份出售/转让给其成年子女或孙子女时，他们将按照dividend（高达48.27%）。然而，如果将企业出售给非家庭成员，出售者将按较低的资本利得税率（最高27.0%）缴税，并可以使用资本利得免税额来减少或完全免除其应纳所得税总额。

这旨在关闭家庭成员之间利用较低税率而实际上并未改变企业所有权的避税漏洞。而Bill C-208其实是对于surplus stripping（将分红转为资本利得）留了道路，特别是在对于business的实际控制权上来说， bill-C 208是开了一个很大的后门，没有要求父母完全脱离掌控，也没有要求孩子实际参与到business营运中去，更明确要求孩子获得股权后需要持有多少时间；因此这只是一个名义股权上的转移而已，充分利用了每个人的终身资本增值免税额度而已，这是一个极大的税务漏洞；

为了确保只有真正的business传承而不是“免税的资产”传承，2023年的联邦预算提议在以下两个情况内允许税收优惠的传承：

·即时intergenerational business transfer，通常在3年内完成转让，并根据目前传统的非直系亲属之间的转移方式做测试
·渐进式的intergenerational business transfer, 通常在5年到10年之间完成转让，测试要求启用traditional estate freeze 标准进行

小企业资产传承一直是高净资产客户的首要考虑焦点，这也牵涉到巨大的税务利益，那么：

·这个改变究竟意味着什么？

·红利转资本是否还能继续做？

·这$913,630个人终身免税额度是否还能使用？

·你的business是否能够通过使用这个免税额度的test？

·控股公司设置的必要性是否还存在？

GAAR 反避税规则

我们加拿大ITA（税法）中的反避税规则（GAAR）旨在防止滥用避税交易，同时不干预合法的商业和家庭交易。如果滥用避税得以建立，则GAAR适用于否定滥用交易所创造的税收利益。联邦政府最近就如何更新和加强GAAR各种方法的咨询，2023年预算提议通过以下方式修改GAAR：引入序言；改变避免交易标准；引入经济实质规则；引入罚款；在某些情况下延长重新评估期限。

·你的税务减免规划是否会引发GAAR的隐患？

·你的税务规划人是否熟悉GAAR的条款？

·GAAR的目标群体又是谁？

·什么样的交易是GAAR的target？

·新的GAAR纠正、修订了多少测试原则？

Every man is entitled if he can to order his affairs so as that the tax attaching under the appropriate Acts is less than it otherwise would be. If he succeeds in ordering them so as to secure this result, then, however unappreciative the Commissioners of Inland Revenue or his fellow taxpayers may be of his ingenuity, he cannot be compelled to pay an increased tax。 --- Duke of Westminster

每个人都有权利尽可能地安排他的事务，合理使用适用的法规将自己所被附加的税款比本来应该付的税款要少。如果他成功地安排好以确保这一结果，那么，无论国税局委员或其他纳税人对他的创意持何种看法，他都不能被迫支付更多的税款。